《会计研究》2017年第1期目录摘要
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目 录
1.从国家自然资源核算体系到企业自然资源资产披露——基于石油资产平衡表的探讨
耿建新 范长有 唐洁珑
中国人民大学商学院
2．环境管理会计“物质流-价值流-组织”三维模式型研究
肖序 曾辉祥 李世辉
中南大学商学院
3. 企业会计是一个战略控制系统——纪念杨纪琬先生诞辰100周年 夏冬林 清华大学经济管理学院
4. 管理层自利、外部监督与盈利预测偏差
张娆 薛翰玉 赵健宏
东北财经大学会计学院/中国内部控制研究中心
5. 女性高管总能抑制盈余管理吗？——基于中国资本市场的经验数据
杜兴强 赖少娟 斐红梅
厦门大学会计系、厦门国家会计学院
6. 政府补贴、财务冗余对高新技术企业双元创新影响
毕晓方 翟淑萍 姜宝强
天津财经大学商学院
天津职业技术师范大学经济与管理学院
7. 分析师跟踪、股权结构与内部交易收益
李琳 张敦力
中南财经政法大学财税学院
中南财经政法大学会计学院
8. IPO定价管制、价值不确定与投资者“炒新”
宋顺林 唐斯圆
中央财经大学会计学院
清华大学经济管理与学院
9. 信息不对称、研发支出与关联股东认购定向增发股份——来自中国证券市场的经验数据
章卫东 黄一松 李斯蕾 鄢翔
江西财经大学会计发展研究中心/ 会计学院
上海财经大学会计学院
10. 谁签订的薪酬契约？签约方身份与会计信息的契约作用——来自中国地方国有上市公司的证据
刘璇 吕长江
复旦大学管理学院
11．晋升预期降低了国有企业薪酬差距吗？
步丹璐 张晨宇 林腾
西南财经大学会计学院
对外经济贸易大学国际商学院 汕头大学商学院
12.中国会计学会学术会议综述
01.从国家自然资源核算体系到企业自然资源资产披露
——基于石油资产平衡表的探讨
耿建新 范长有 唐洁珑
中国人民大学商学院
【摘要】本文以澳大利亚自然资源资产核算体系为参照，探讨了从石油资产平衡表到自然资源资产平衡表，再到国家资产负债表的上升路径；分析了宏观层面国家资产负债表，石油资产平衡表与微观层面资源企业石油资产储量披露之间应该保持的关系；最后，尝试着提出了中国石油储量披露的统一规范标准，以及包括自然资源资产平衡表在内的核算表格的编制设想。
【关键词】储量披露 矿产与能源平衡表 环境与经济综合核算表 自然资源资产平衡表
02.环境管理会计“物质流-价值流-组织”三维模式型研究
肖序 曾辉祥 李世辉
中南大学商学院
【摘要】可持续发展背景下，内嵌于产品全生命周期的环境考量离不开环境管理会计对产品成本、废弃物成本及外部环境损害的量化、监控和评价。基于物质流成本会计（MFCA）和生命周期理论，本文从物质流、价值流和组织三个维度构建了环境管理会计的“物质流-价值流-组织”三维模型及其理论体系；在此基础上，分别从企业、园区和国家三个层面剖析了三维模型的内在机理，并阐述了组织视角下资源价值流分析的思路。“物质流-价值流-组织”三维模型拓展了物质流转过程中成本核算的组织边界，为跟踪和量化物质流转全生命周期的环境影响以及延伸物质流转效率的评价对象提供了指引。
【关键词】环境管理会计 物质流 价值流 组织 三维模型
企业会计是一个战略控制系统——纪念杨纪琬先生诞辰100周年
夏冬林 清华大学经济管理学院
【摘要】企业会计的起源、发展和变化都与企业管理密切相关，现已成为企业管理不可分割的组成部分。会计准则不是企业对财务会计的全部，财务会计也不是企业会计的全部。长期以来，财务会计在企业管理中的信息优势和专业优势被忽视了，对于其在企业管理中存在的保证合规经营、资产安全、信息可靠等方面的控制作用也因此缺乏足够的认识。综合地看，企业会计是一个战略控制系统。在战略形成、战略实施和战略效果反映等各个方面都发挥着控制作用，有效管控企业战略过程中的各种风险因素。对于所有企业，离开了会计，任何控制都无从谈起。
【关键词】财务会计 会计管理 战略 控制
管理层自利、外部监督与盈利预测偏差
张娆 薛翰玉 赵健宏
东北财经大学会计学院/中国内部控制研究中心
【摘要】管理层发布的盈利预测反映了企业未来的盈利前景，可能会对公司股票价格产生重要影响。作为企业信息最核心的知情者，管理层应发布较为准确的盈利预测。然而，很多公司盈利预测却与真实盈利较大偏差。那么，管理层是否因为自利动机（比如增减持公司股票）而有意义发布有偏差的的盈利预测呢？本文以2007年至2013年沪深A股上市数据为样本，研究发现：当管理层持股比例变化时，其更可能发布有偏差的盈利预测，进一步检验外部监督作用的调节效应时发现：当监管机构监督、分析师监督或媒体监督力度较强时，管理层持股变化对盈利预测偏差的正向影响较弱。上述发现意味着，主管部门应将目前孤立进行的预测信息监管和内部人交易监管联系起来一并监管。
【关键词】管理层自利 持股变动 外部监管 盈利预测偏差
女性高管总能抑制盈余管理吗？
——基于中国资本市场的经验数据
杜兴强 赖少娟 斐红梅
厦门大学会计系 厦门国家会计学院
【摘要】本文使用中国上市公司2001年至2011年数据，实证分析了女性高管对盈余管理的影响。研究发现，女性高管比例与盈余管理之间存在U型关系，说明女性高管影响公司的领导风格和决策过程，从而对盈余管理行为产生不对称影响。此外，监管强度调节了女性高管比例与盈余管理之间的倒U型关系。
【关键词】盈余管理 倒U型关系 监管强度 女性高管
政府补贴、财务冗余对高新技术企业双元创新的影响
毕晓方 翟淑萍 姜宝强
天津财经大学商学院
天津职业技术师范大学经济与管理学院
【摘要】高水平的财务冗余政策与创新战略相协调，对企业持续保持发展竞争优势至关重要。政府补贴作为企业获得的外部资金支持，是创新资源的重要补充。本文以上市高新技术企业为样本，研究财务冗余、政府补贴对企业双元创新投资的直接作用和互补作用。研究主要发现：较之于对开发式创新的影响，政府补贴、财务冗余对企业探索式创新投资具有显著的促进作用，财务冗余与政府补贴对激励探索式创新投资具有一定的互补作用；而对于国有企业，民营企业的财务冗余与探索式创新投资的相关性较弱，政府补贴与财务冗余激励探索性创新投资的互补作用更加显著。
【关键词】探索式创新 政府补贴 财务冗余 产权性质
08 IPO定价管制、价值不确定与投资者“炒新”
宋顺林 唐斯圆
中央财经大学会计学院 清华大学经济管理与学院
【摘要】本文以价值不确定性理论解释IPO定价管制对投资者“炒新”行为的影响，并以2006年6月—2012年2月的样本进行实证检验。结果发现，相对于定价市场化阶段，定价管制期间的IPO溢价（以首日收盘价减去估计的内在价值度量）显著更高。并且，新股上市前价值不确定越大，定价管制对IPO溢价的影响越大；上市对二级市场投资者情绪越高，定价管制对IPO溢价的影响越大。上述发现都支持了价值不确定性理论对投资者“炒新”行为的解释。为增强结果的可靠性，我们使用双重差分模型控制时间序列上其他可能因素的影响，结论保持不变。本文发现有助于理解新股定价管制的经济后果，并对注册制改革有重要启示。
【关键词】IPO定价管制 价值不确定 投资者“炒新” IPO定价
09-信息不对称、研发支出与关联股东认购定向增发股份
——来自中国证券市场的经验数据
章卫东 黄一松 李斯蕾 鄢翔
江西财经大学会计发展研究中心/ 会计学院
上海财经大学会计学院
【摘要】本文以2013年至2015年间公告的上市公司定向增发新股公司为研究对象，研究了上市公司的研发支出与关联方认购定向增发新股股份的关系。研究发现，定向增发新股公司研发支出的强度越大，关联股东认购本公司定向增发股份的比例越高；定向增发新股公司费用化的研发支出越大，关联股东认购的比例越高；并且当定向增发新股公司信息不对称程度越高时，定向增发新股公司研发支出的强度、费用化的研发支出与关联股东认购本公司定向增发股份的比例之间的正相关关系越显著。这一研究反映了我国会计准则中关于研发费用的处理仍存在缺陷，并揭示了关联股东利用研发费用的资本化与费用化达到低价认购本公司发行的定向增发新股股份的现象。
【关键词】信息不对称 定向增发 关联股东 研发支出 费用化
谁签订的薪酬契约？签约方身份与会计信息的契约作用
——来自中国地方国有上市公司的证据
刘璇 吕长江
复旦大学管理学院
【摘要】本文以地方国有上市公司为样本，研究薪酬契约签约方身份对会计信息契约作用的影响。研究发现，地方国有上市公司的管理者薪酬与会计业绩具有显著的正相关关系。并且，相对于控股股东委托董事会与总经理签约，当控股股东直接与董事会签约时，薪酬契约对会计信息的需求更大，会计信息的契约作用更强，进一步地，相对于企业性质的控股股东与董事会签约，行政性质的控股股东与董事会签约下薪酬契约对会计信息的需求更大，会计信息的契约作用更强。本文的结论表明，我国地方国有上市公司的薪酬契约是有效的，而签约方身份的不同会影响薪酬契约对会计信息的需求。
【关键词】薪酬契约 签约方身份 会计信息的契约作用
晋升预期降低了国有企业薪酬差距吗？
晋？
步丹璐 张晨宇 林腾
西南财经大学会计学院
对外经济贸易大学国际商学院 汕头大学商学院
【摘要】基于隐形激励视角，本文考察了高管晋升预期对其自定薪酬以及高管与员工薪酬差距的影响。研究发现，晋升预期与薪酬差距显著负相关，晋升预期高时，高管会倾向于领取低薪酬，缩小薪酬差距。同时，不同晋升预期类型对高管行为影响有所差异。相对于集团内部晋升预期，政治晋升预期对薪酬差距的抑制作用更大。而且，晋升预期的行政级别越高，高管薪酬越低，对薪酬差距的抑制效果越明显。进一步研究发现，晋升预期虽然降低了高管薪酬、缩小了薪酬差距，但并未缓解股东与管理层之间的代理问题，也未能激励高管创造更好的业绩。本文从隐形激励视角对高管“零薪酬”现象进行了解释，为进一步完善薪酬激励机制提供了经验数据。
【关键词】晋升预期 政治晋升 隐形激励 薪酬差距 代理成本
不负时代重托 放眼世界 研发中国内部控制理论
董必荣 树成琳
南京审计大学会计学院 南京大学会计与财务研究院
2016年6月4日，由中国会计学会内部控制专业委员会主办，南京审计大学承办的中国会计学会内部控制专业委员会2016年学术会于南京审计大学召开。会议围绕“内部控制标准化教材建设”主题，对内部教材框架与内容、内控规范、内控理论和内控实务等问题进行探讨。本次会议为内部控制理论界与实务界的交流提供了平台，对与推动我国内控理论研究与发展、加强内部控制标准教材建设具有重要影响。
财务报告概念框架与会计基本理论问题研究—中国会计学会会计基础理论专业委员会2016年学术研讨会综述
曹源 汪猛 张敏
中国人民大学
2015年5月18日，国际会计准则理事会（IASB）发布了《财务报告概念框架（征求意见稿）》，向全球公开征求意见。与之相对应，我国2016年发布的基本准则仅在2014年修订了公允价值定义，在此背景下，为深入研究国际会计准则理事会发布的《财务报告概念框架（征求意见稿）》，推动我国会计基本准则的科学修订和理性趋同，加强我国会计基本准则体系建设和会计基础理论研究，中国会计学会会计基础理论专业委员会以“财务报告概念框架相关问题研究”为主题，于2016年10月16日在北京主办2016年学术研讨会。本次研讨会由中国人民大学商学院承办，包括开幕式于主旨报告、主题报告、分组讨论和闭幕式四个部分。中国人民大学副校长伊志宏教授、商学院院长毛基业教授、中国会计学会会计基础理论专业委员会主任委员曲晓辉教授分别致辞；财政部会计司副巡视员、中国会计学会副会长、中国人民大学商学院戴德明教授和财政部会计司准则一处处长陆剑桥博士分别作了主题报告。
本次研讨会主要探讨了财务报告的怒表，会计信息质量特征，其他综合收益、综合收益和财务业绩，确认标准中可能性标准的作用，计量基础及其选择，对我国基本准则的改进建议以及IASB财务报告概念框架修订对我国的影响和适用性等诸多重要理论问题。与会学者围绕上述议题，进行了深入探析，形成了应加强我国会计准则体系建设、加强中国本土化会计理论研究、解决当前会计理论与实务中的现实问题等诸多共识。
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分享时间：2017年4月11日 20:00－21:00
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资料整理：郑州大学 孙魁华
本期编辑：西北政法大学 杨 阳